Предпринимателем в 2013 году в налоговый орган представлена декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2012 год в которой заявлено об отсутствии доходов за этот налоговый период (доходы составили 0 руб.).

По результатам камеральной проверки налоговым органом составлен акт и вынесено решение, которым предпринимателю предложено уплатить налог по УСН за 2012 год в сумме 267 000 руб.

Было установлено, что предпринимателем как физическим лицом, в 2012 году было продано нежилое помещение. При этом обязанность по исчислению и уплате с полученного дохода налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, предприниматель не исполнил.

Соглашаясь с позицией налоговиков, суды сослались на постановления Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 16.03.2010 г. № 14009/09, от 18.06.2013 г. № 18384/12, где указано, что о наличии в действиях гражданина признаков предпринимательской деятельности могут свидетельствовать, в частности, изготовление или приобретение имущества с целью последующего извлечения прибыли от его использования или реализации; хозяйственный учет операций, связанных с осуществлением сделок; взаимосвязанность всех совершенных гражданином в определенный период времени сделок.

В связи с этим при определении налоговых обязательств гражданина, являющегося предпринимателем, необходимо исследовать вопрос о назначении спорного имущества. Отсутствие или наличие в договорах ссылки на статус индивидуального предпринимателя правового значения не имеет.

По этим же основаниям само по себе приобретение имущества за счет средств, предоставленных по кредитному договору на потребительские цели, не свидетельствует о приобретении имущества как обычным гражданином, не являющимся предпринимателем, указанное в договоре назначение не препятствует использование денежных средств в предпринимательских целях.

Спорный объект недвижимого имущества по своим функциональным характеристикам изначально не предназначен для использования в иных целях, не связанных с предпринимательской деятельностью (для личных потребительских нужд заявителя).

Суды указали, что предприниматель, купив спорное помещение в 2010 году и продав его в 2012 году, не неся при этом никаких расходов по его содержанию (в том числе по уплате налога на имущество физических лиц), получил доход от реализации этого имущества.