Все изменения в налоговом законодательстве с 2010 года |
![]() |
![]() |
25.01.2010 14:37 |
Самым ожидаемым и не слишком приятным в новом году налоговым событием является отмена ЕСН и возвращение к прежнему порядку уплаты страховых взносов - непосредственно во внебюджетные фонды. Источник – Палата налоговых консультантов Общие вопросы налогообложения С 01.01.2010 г. наконец дойдет дело до "отложенных" поправок в часть первую НК РФ, предусмотренных Федеральным законом от 26.11.2008 г. № 224-ФЗ. Исключение из объекта налогообложения Федеральным законом от 25.11.2009 г. № 281-ФЗ пункт 2 ст. 146 НК РФ дополнен подп. 10, согласно которому не будут облагаться НДС услуги по передаче некоммерческим организациям в безвозмездное пользование для ведения ими уставной деятельности государственного или муниципального имущества, составляющего государственную казну РФ, субъекта РФ или муниципальную казну. Льгота по переуступке требований Большое облегчение получили налогоплательщики, которые переуступают право требования по денежному займу или кредиту. Льгота для ЖКХ Федеральный закон от 28.11.2009 г. № 287-ФЗ частично облегчил налоговое бремя для ТСЖ, управляющих организаций, жилищных и иных подобных потребительских кооперативов, созданных для удовлетворения потребностей граждан в жилье и отвечающих за обслуживание внутридомовых инженерных систем, с использованием которых предоставляются коммунальные услуги. О счете-фактуре В настоящее время сложилась такая ситуация, что любой "дефект" счет-фактуры является основанием для отказа в налоговом вычете или возмещении налога. По заполнению практически любого реквизита счета-фактуры идут споры, что подтверждает многочисленная арбитражная практика. Поэтому долгое время обсуждался вопрос о необходимости определения обязательных и необязательных, т.е. не влияющих на налоговый вычет НДС, реквизитов. Законодатель данную проблему разрешил по-своему, включив в п. 2 ст. 169 НК РФ следующее положение: ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога. Уменьшит ли это количество споров по реквизитам счетов-фактур? Заявительный порядок возмещения налога Процесс возмещения НДС, несмотря на свое законодательное регулирование, был очень длительным, что отвлекало существенные денежные средства из оборота организаций. И наконец, сделана попытка его ускорить. Федеральным законом от 17.12.2009 г. № 318-ФЗ введена ст. 176.1 НК РФ, устанавливающая заявительный порядок возмещения НДС. Этим порядком могут воспользоваться организации, у которых совокупная сумма НДС, акцизов, налога на прибыль и НДПИ, уплаченная за 3 предшествующих календарных года, составляет не менее 10 млрд руб., а также налогоплательщики, предоставившие банковскую гарантию. При этом она должна предусматривать обязательство банка внести за налогоплательщика суммы налога, излишне полученные им (зачтенные ему) в результате возмещения в заявительном порядке, если решение о возмещении будет отменено полностью или частично. Акцизы Федеральным законом от 28.11.2009 г. № 282-ФЗ вновь проиндексированы ставки акцизов на алкогольную продукцию, табачные изделия, легковые автомобили и другие подакцизные товары (ст. 193 НК РФ). Такое повышение довольно привычно и сказывается больше на потребителях, чем на продавцах. Имущественный налоговый вычет при приобретении недвижимости С 2010 года имущественный налоговый вычет можно будет получить, не только приобретая жилой дом, квартиру, комнату или долю в них. Теперь этот перечень недвижимости дополнен земельными участками, на которых планируется жилищное строительство либо находится приобретаемое жилье. Предельный размер имущественного вычета остался без изменений и составляет 2 млн руб. Но с нового года дополнительно вычет можно будет получить не только с сумм уплаченных процентов по займам или кредитам, привлеченным для приобретения жилья, но и расходов на погашение процентов по кредитам, полученным от банков, находящихся на территории РФ, для целей рефинансирования (перекредитования) предыдущих кредитов, полученных под цели приобретения жилья. Имущественный налоговый вычет при продаже имущества Имущественный налоговый вычет в отношении имущества граждан, не являющегося недвижимым, которое было в собственности у физического лица менее трех лет, увеличен со 125 000 рублей до 250 000 рублей. Правда, изменение имущественного вычета сопровождается одним неприятным нюансом. Вне зависимости от количества продаваемых объектов он не должен превышать 250 тыс. руб. Ранее ограничение 125 000 руб. применялось к каждому объекту (письмо минфина России от 23.03.2009 г. № 03-04-05-01/137). Продажа имущества без декларации Законодатели освободили доходы от реализации "старого" имущества от уплаты НДФЛ. Статья ст. 217 НК РФ дополнена п. 17.1, согласно которому не подлежат налогообложению доходы, получаемые физическими лицами - налоговыми резидентами РФ от продажи имущества (в т.ч. и жилья), находившегося в собственности налогоплательщика в течение трех и более лет. Данное положение не распространяется на доходы от реализации ценных бумаг, а также на доходы от продажи имущества, используемого индивидуальными предпринимателями в предпринимательской деятельности. Налог на прибыль организаций Проценты по долговым обязательствам Напомним, что в период острой фазы финансового кризиса было приостановлено действие абз. 4 п. 1 ст. 269 НК РФ. Согласно этой норме налогоплательщик мог выбрать вариант учета предельной величины процентов по заемным средствам, принимаемой в налоговых расходах, как ставку рефинансирования Банка России в рублях, увеличенную в 1,1 раза, а по долговым обязательствам в валюте - в размере 15 процентов. В период приостановления до 31.07.2009 г. действовали показатели - ставка рефинансирования Банка России, увеличенная в 1,5 раза, и 22 процента - по долговым обязательствам в валюте. С 1 августа 2009 года предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования Банка России, увеличенной в 2 раза - при оформлении долгового обязательства в рублях, и равной 22 процентам - по долговым обязательствам в иностранной валюте. Ранее этот порядок распространялся на период до конца 2009 года, а теперь пролонгирован по 30.06.2010 г., т. е. еще на полгода. Правда, на этот период снижено ограничение по долговым обязательствам в иностранной валюте с 22 процентов до 15 процентов. Пролонгированный порядок определения предельных процентов для целей налогообложения прибыли применяется по долговым обязательствам, возникшим до 1 ноября 2009 года (Федеральный закон от 27.12.2009 г. № 368-ФЗ). Б/у приобретает вес Федеральный закон от 25.11.2009 г. № 281-ФЗ внес несколько небольших изменений, не слишком заметных на фоне огромного закона. Однако налогоплательщики давно ждали этих поправок. Срок амортизации неотделимых улучшений Долгожданной поправкой стала возможность амортизировать неотделимые улучшения, исходя из реальных сроков их эксплуатации. Для этого в абз. 6 п. 1 ст. 258 НК РФ было добавлено семь новых слов, в результате чего у арендаторов появилось право выбрать срок амортизации исходя из срока полезного использования, определяемого для арендованного объекта или произведенных капитальных вложений. Дела валютные и процентные Напомним, что в состав внереализационных доходов и расходов в налоговом учете включаются положительная и отрицательная курсовые разницы (п. 11 ст. 250 НК РФ и пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ). Указанные разницы возникают в результате переоценки требований или обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте. С 01.01.2010 г. в целях налогообложения прибыли (по аналогии с бухгалтерским учетом) курсовые разницы не определяются по выданным или полученным авансам. Поправки в расчет дивидендов Формула, согласно которой организация, выплачивающая дивиденды и признающаяся налоговым агентом в отношении их получателей, рассчитывает сумму налога, подлежащую удержанию, содержится в п. 2 ст. 275 НК РФ: Налог на имущество организаций Согласно изменениям, внесенным Федеральным законом от 30.10.2009 г. № 242-ФЗ, налогоплательщиками налога на имущество будут являться лишь те организации, которые имеют на своем балансе облагаемые данным налогом основные средства. Иными словами, исключена обязанность представления "нулевых" деклараций по налогу на имущество организациями, не имеющими на балансе основных средств. Это изменение подлежит применению, начиная с первого отчетного периода 2010 года. Транспортный налог Федеральный закон от 28.11.2009 г. № 282-ФЗ не доставил радости автомобилистам. Новации по транспортному налогу были приняты, несмотря на все их протесты. Налог на имущество физических лиц В 2009 году многие граждане - собственники долей в квартирах, жилых домах получили налоговые уведомления с резко увеличившейся суммой налога на имущество физических лиц. Причиной этому послужило изменение порядка расчета налога по имуществу, находящемуся в общей собственности (письма ФНС РФ от 19.05.2008 г. № ШС-6-3/367@ и Минфина России от 21.04.2008 г. № 03-05-04-01/19). В заключение необходимо отметить, что с нового года установлен срок давности взыскания налогов с физических лиц. А именно налоговые уведомления по уплате транспортного, земельного налога, а также налога на имущество физических лиц могут быть направлены в адрес налогоплательщика не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
|
Просмотров: 5301 |
Обновлено 12.02.2010 15:11 |